小型微利企业所得税减免政策

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　对从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的小型微利企业，无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税减免政策。

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，采用超额累进计算方法，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。

　　小型微利企业统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

　　该政策从2019年1月1日期实施。具体请登录国家税务总局厦门市税务局（www.xmtax.gov.cn）查看办理。

 

　　（一）主要留存备查资料

　　1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

　　2.从业人数的计算过程；

　　3.资产总额的计算过程。

　　（二）享受优惠时间

　　预缴享受

　　（三）办理流程

　　办税服务厅或网上申报系统填报办结。